Отчет о движении денежных средств в 1С 8.3 Бухгалтерия
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о движении денежных средств в 1С 8.3 Бухгалтерия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала вы должно подготовить пустой отчет о движении денежных средств, готовый к дальнейшей работе. В идеале вы можете использовать отчет о движении денежных средств за предыдущий период, взяв оттуда структуру и название отдельных статей.
Шаг 5: Внесите корректировки для неденежных операций из раскрытий и прочей информации.
Шаг 5 в значительной степени аналогичен шагу 4, но теперь вы должны изучить другие источники информации. Некоторые из них перечислены в шаге 1.
Например, вы узнали, что ваша компания заключила новый договор аренды на значительную сумму. Это скорее всего означает корректировку, наверняка скрытую, потому что с одной стороны в увете было отражено увеличение основных средств, которые не были куплены за деньги.
С другой стороны, было отражено увеличение ссудной задолженности или обязательств по аренде, но компания не получила никаких денежных средств. Таким образом, вы должны для этой операции сделать корректировку точно так же, как описано в шаге 4. Помните, что итог корректировки всегда должен быть равен 0.
Продолжайте до тех пор, пока не просмотрите всю информацию, которую вы считаете уместной или необходимой.
Шаг 6: Проверьте изменения существенных статей баланса и внесите соответствующие корректировки.
Этот шаг — для по-настоящему добросовестных и трудолюбивых людей. Вы можете пропустить его, если хотите, но его рекомендуется делать вполне очевидным причинам: вы будете почти уверены, что внесли все существенные неденежные корректировки в свои денежные потоки, не опуская что-то важное.
Если вы уверены, что у вас есть вся необходимая информация из различных отделов вашей компании, это прекрасно. Но если вы не уверены в этом, то желательно сделать этот шаг.
Это довольно легко. Просто возьмите самые большие или важные статьи баланса и проверьте, учитывается ли каждое движение по ним в вашем кэш-фло.
Например, основные средства.
Вы можете обнаружить, что изменение основных средств было следующим:
исходящий остаток ОС =
начальный остаток ОС
+ приобретение ОС за деньги
+ приобретение ОС по аренде
— амортизация
— убыток от продажи ОС
— продажа ОС за деньги.
Какие операции из этой формулы являются неденежными? Вероятно, следующие: приобретение ОС по аренде, амортизация и убыток от ликвидации ОС. Для каждой из этих неденежных операций необходимо внести корректировку.
Формирование отчета о движении денежных средств в виде прогноза
Формирование отчета о движении денежных средств в виде прогноза демонстрирует компании, будет ли у нее достаточно денег для ведения своей деятельности. Прогноз движения денежных средств является одним из наиболее важных бизнес инструментов для любой организации.
Прогнозный отчет о движении денежных средств аналогичен бюджету движения денежных средств (ДДС). Бюджет ДДС – это оценка притока и оттока денежных средств бизнеса за определенный период времени. Предприятия используют прогнозы продаж и производства для создания бюджета ДДС, а также предположения о необходимых расходах и дебиторской задолженности. Если у компании недостаточно ликвидности для работы, она должна привлечь больше денежных средств путем выпуска акций или привлечения кредита.
Компоненты и формат отчета о движении денежных средств
Аналитик должен уметь извлекать и интерпретировать информацию о движении денежных средств из финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с любым допустимым форматом. Основные компоненты и допустимые форматы отчета о движении денежных потоков хорошо установлены:
- Отчет о движении денежных средств имеет подразделы, касающиеся конкретных пунктов операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании.
- Два форматы представления данных доступны: прямой и косвенный.
Прямой метод – метод, при котором происходит группирование по счетам предприятия.
Косвенный метод — метод, при котором операционная деятельность начинается с чистого дохода, который затем скорректированной на денежные средства, полученные от операционной деятельности.
Пример отчета следующий:
Таблица 1 – Пример отчета о движении денежных средств
|
Наименование показателя |
Код |
За Январь — Декабрь 2019 г. |
За Январь — Декабрь 2018 г. |
|
Денежные потоки от текущих операций Поступления — всего |
4110 |
3 928 |
32 781 |
|
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
4111 |
3 928 |
32 771 |
|
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
4112 |
— |
— |
|
от перепродажи финансовых вложений |
4113 |
— |
— |
|
4114 |
— |
— |
|
|
прочие поступления |
4119 |
— |
10 |
|
Платежи — всего |
4120 |
(3 928) |
(33 856) |
|
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы,услуги |
4121 |
(1 529) |
(4 825) |
|
в связи с оплатой труда работников |
4122 |
— |
(50) |
|
процентов по долговым обязательствам |
4123 |
— |
— |
|
налога на прибыль организаций |
4124 |
(255) |
(200) |
|
4125 |
— |
— |
|
|
прочие платежи |
4129 |
(2 144) |
(28 781) |
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
4100 |
— |
(1 075) |
|
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления — всего |
4210 |
— |
— |
|
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
4211 |
— |
— |
|
от продажи акций других организаций (долей участия) |
4212 |
— |
-! |
|
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
4213 |
— |
— |
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
4214 |
— |
— |
|
4215 |
— |
— |
|
|
прочие поступления |
4219 |
— |
— |
|
Платежи — всего |
4220 |
— |
— |
|
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
4221 |
— |
— |
|
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
4222 |
— |
— |
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
4223 |
— |
— |
|
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
4224 |
— |
— |
|
4225 |
— |
— |
|
|
прочие платежи |
4229 |
— |
— |
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
4200 |
— |
— |
В этой главе мы рассмотрим третью основную форму финансовой отчетности — отчет о движении денежных средств. Он показывает денежные потоки за тот или иной период и их влияние на денежную позицию компании. Эта форма отчетности имеет большое значение, поскольку денежные средства принципиально важны для выживания бизнеса. Без денег ни одна компания работать не может.
Из этой главы вы узнаете, как составляется отчет о движении денежных средств, как интерпретировать содержащуюся в нем информацию. Также вы увидите, что отчет о движении денежных средств необходим потому, что отчет о прибылях и убытках не дает полного представления о денежных потоках компании за тот или иной период.
Эта глава следует за главой, посвященной компаниям с ограниченной ответственностью, так как для понимания состояния именно таких компаний необходима данная форма отчетности. Компании с ограниченной ответственностью обязаны предоставлять отчет о движении денежных средств акционерам и другим заинтересованным лицам наряду с балансом и отчетом о прибылях и убытках.
Основные моменты этой главы можно резюмировать следующим образом.
Необходимость составления отчета о движении денежных средств:
- денежные средства важны потому, что ни одна компания не может функционировать без них;
- отчет о движении денежных средств предназначен для того, чтобы показывать движение денежных средств за период;
- отчет о прибылях и убытках не позволяет судить о движении денежных средств, поскольку он показывает не денежные поступления и платежи, а выручку и расходы;
- прибыль (убыток) за период почти никогда не совпадает с полученными за период денежными средствами;
- отчет о движении денежных средств — одна из основных форм финансовой отчетности наряду с отчетом о прибылях и убытках и балансом.
Подготовка отчета о движении денежных средств:
- отчет о движении денежных средств имеет три раздела:
- денежные потоки от операционной деятельности;
- денежные потоки от инвестиционной деятельности;
- денежные потоки от финансовой деятельности;
- итоговый результат отчета — чистый прирост или уменьшение денежных средств и их эквивалентов за период;
- этот результат можно проверить. Если прибавить его к входящему остатку денежных средств и их эквивалентов, то должен получиться исходящий остаток.
Определение денежного потока от операционной деятельности:
- чистые денежный поток от операционной деятельности можно определить прямым или косвенным методом;
- прямой метод основан на анализе данных о всех денежных поступлениях и платежах за период, а косвенный — на использовании информации отчета о прибылях и убытках и баланса компании;
- при косвенном методе к чистой операционной прибыли за период прибавляют начисленный при ее расчете износ и затем корректируют результат на изменение запасов, дебиторской и кредиторской задолженности за период.
Интерпретация отчета о движении денежных средств:
- отчет о движении денежных средств показывает основные источники и использование денежных средств;
- анализ данных о движении денежных средств за несколько периодов позволяет выявить тенденции в финансировании и инвестировании и предсказать действия руководства компании.
Косвенный метод составления ОДДС
Суть косвенного метода формирования ОДДС состоит в том, чтобы установить разницу между чистой прибылью (или убытками) за установленный отчетный период по отношению к показателям чистых сумм, поступивших по основной (текущей) деятельности.
Рассчитывается он при помощи кассового метода, основанием служат данные бухгалтерских балансов фирмы.
Косвенный метод подойдет для тех компаний и предприятий, которые ведут учет согласно МСФО, трансформируя данные без возможности автоматизации этого процесса.
Данные формируются на основании отчетов о прибыли и убытках, балансовых отчетов с начала и конца отчетных периодов. Также в формировании ОДДС косвенным методом могут участвовать дополнительные данные о потоках, использующихся при трансформации отчетностей.
Бухгалтерские данные о реальном движении потоков не потребуются, так же можно обойтись без автоматизации. С помощью косвенного метода создания ОДДС можно понять суммы каждой строчки отчета о прибыли и убытках.
Зачем нужны отчеты о движении денежных средств?
Пример 1 Производственное предприятие
Финансовый директор тратит 80 % времени на отчеты о том, сколько сейчас денег на расчетных счетах и в кассах. Делает он это весьма оригинально, открывая систему «клиент-банк» и разнося суммы по назначениям. Вопросы по остаткам возникают часто, времени тратится много, ночные смены влияют на производительность и внимательность финансового директора. В результате сверки данных отчетов с данными «клиент-банка» обнаружены значительные расхождения.
Пример 2 Торгово-производственное предприятие
Рабочий день финансового директора наполнен счетами на оплату. Каждые 20 минут кому-то за что-то нужно заплатить. Чаще всего процедура такова: позвонить бухгалтеру по банку, узнать остатки, подписать счет, дать задание бухгалтеру оплатить. Счетов много, рабочий день занят. Генеральный директор периодически просит отчет, его составляет вся бухгалтерия. В итоге были обнаружены расчетные счета, которые в отчет не попали.
Пример 3 Спортивный комплекс
Финансовый отдел работает по 16 часов в сутки, рассчитывая остатки денежных средств в разрезе поступлений (эти купюры нам отдали за тренировки, а эти – за сауну). Часто отчеты ничего общего с реальностью не имеют.
Это лишь небольшая часть того, что приходится наблюдать. Кто виноват в данной ситуации? К сожалению, руководители.
Они либо не могут правильно организовать рабочий процесс, либо ставят такие задачи, правильное решение которых либо требует очень много времени (а значит бессмысленно) или невозможно.
Давайте проведем ревизию вашего инструмента по управлению денежными средствами и попытаемся навести в нем порядок.
Пример формы отчета по движению денежных средств (ДДС) на предприятии
Итак, после анализа особенностей движения денежных средств на предприятии структура отчета может быть следующей.
|
Остаток денежных средств на начало периода |
|||
|
Собственные средства Неиспользованный кредитный лимит Деньги в пути |
|||
|
ЧДП |
|||
|
ЧДП по основной деятельности |
|||
|
Поступления по основной деятельности Выплаты по основной деятельности |
|||
|
ЧДП по финансовой деятельности |
|||
|
Поступления по финансовой деятельности Выплаты по финансовой деятельности |
|||
|
ЧДП по инвестиционной деятельности |
|||
|
Поступления по инвестиционной деятельности Выплаты по инвестиционной деятельности |
|||
|
ЧДП по прочей деятельности |
|||
|
Поступления по прочей деятельности Выплаты по прочей деятельности |
|||
|
ЧДП по перемещениям |
|||
|
Поступления по перемещениям Выплаты по перемещениям |
|||
|
ЧДП по краткосрочным кредитам |
|||
|
Использовано кредитных средств Возвращено кредитных средств |
|||
|
Остаток денежных средств на конец периода |
|||
|
Собственные средства Неиспользованный кредитный лимит Деньги в пути |
Как вы думаете, насколько отвечает истине разделение поступлений по типам товара? Предположим, клиент совершил несколько покупок.
Первая покупка
|
Наименование |
Тип |
Количество |
Цена за ед., руб. |
Сумма, руб. |
|
Товар 1 |
Тип 1 |
2 |
1 000 |
2 000 |
|
Товар 2 |
Тип 2 |
10 |
50 |
500 |
|
Товар 3 |
Тип 1 |
5 |
700 |
3 500 |
Сравнительный анализ методов составления отчета о движении денежных средств
| Метод составления | Преимущества | Проблемы | |
|---|---|---|---|
| Суть проблем | Существующий подход к решению | ||
| Прямой | 1. Показывает реальное движение денежных средств и их эквивалентов, так как формируется по данным счетов бухгалтерского учета: главной книги, журналов-ордеров, других регистров учета. 2. Позволяет судить об источниках притока и оттока денежных средств и их эквивалентов, об их достаточности для платежей по обязательствам организации. 3. Более информативен с точки зрения интерпретации данного отчета и его использования для анализа финансового состояния компании [5, 6]. 4. Позволяет дать оценку уровня ликвидности компании в долгосрочной перспективе [7]. 5. Обеспечивает информацию, полезную для оценки будущих потоков денежных средств [8]. |
1. Достаточно трудоемок – для его составления необходим большой массив данных по денежным операциям, поэтому требуется детализированный классификатор движений денежных средств и их эквивалентов и автоматизация учетного процесса [5, 6]. 2. Сложности при составлении консолидированного отчета:
3. Необходимость исключения оборотов между счетами. |
Ключом к решению этих проблем является автоматизация учета [5, 6]. |
| 4. Не учитывает связи между полученной прибылью (убытком) и изменением величины денежных средств организации [7], т.е. не отвечает на вопрос – почему отклоняется значение изменения денежных средств от полученной чистой прибыли. | Составление отчета о движении денежных средств косвенным методом. | ||
| Косвенный | 1. Простота расчетов и установление связи между чистой прибылью или прибылью до налогообложения и изменениями по статьям баланса, задействованным в основной деятельности. Таким образом, отчет о движении денежных средств можно составить на основе отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса. 2. Не требуются данные о реальных денежных потоках, взятых из бухгалтерских систем или сколько-нибудь существенной автоматизации учета [5, 6]. |
1. Необходимость ожидания закрытия отчетного периода. Не представляет оперативно информацию после окончания отчетного периода, так как составляется на основе отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса, которые по правилам российского учета формируются до конца марта. Именно в этот момент данный отчет требуется управлению компании для целей согласования бюджетов и стратегических прогнозов на год. | Составление регламента составления отчетности, требование раннего закрытия периода, разработка форм сбора данных для целей составления отчета о движении денежных средств и консолидации [5]. |
| 2. Менее нагляден и на его основе трудно «расшифровать» какую-либо цифру отчета до уровня проводок по движению денежных средств, что часто требуется для внутреннего контроля и бюджетирования [5, 6]. 3. Не обеспечивает информацию, полезную для оценки будущих потоков денежных средств. |
Составление отчета о движении денежных средств прямым методом. | ||
| Вывод: подходит для компаний, не имеющих возможность автоматизировать процесс учета достаточно [7]. |
ОДДС: что это и кто обязан сдавать
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) — один из важных документов, отражающий финансовое положение организации, ее поступления, платежи, начальные и конечные остатки, долговые обязательства и т. п. Он является частью бухгалтерской отчетности и сдается вместе с ней в ИФНС — до 31 марта следующего года.
Составлять ОДДС обязаны все организации. Кроме тех, кто ведет учет и сдает отчетность в упрощенном порядке (п. 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № № 66н информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015):
- субъекты малого предпринимательства (СМП);
- некоммерческие организации (НКО);
- участники проекта «Сколково».
Пример подготовки отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами в МСФО.
Составление отчета о движении денежных средств
Рассмотрим на примере подготовку отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами.
Исходные данные:
В качестве исходных данных представлены баланс компании на 31 декабря 2020 г. (таблица №1) и отчет о прибылях и убытках за 2020 г. (таблица №2), а также необходимые для составления отчета дополнительные сведения по данным бухгалтерского учета компании.
Таблица 1. Баланс компании на 31 декабря 2020 года, млн. руб.
| Наименования статей | 2019 г., млн. руб. | 2020 г., млн. руб. | Динамика | |
| Денежные средства | 12 | 17 | 5 | Увеличение |
| Дебиторская задолженность | 40 | 60 | 20 | Увеличение |
| Запасы | 70 | 84 | 14 | Увеличение |
| Расходы будущих периодов | 4 | 6 | 2 | Увеличение |
| Итого оборотные активы | 126 | 167 | ||
| Основные средства | 210 | 250 | 40 | Увеличение |
| Накопленная амортизация | (48) | (60) | (12) | Увеличение |
| Итого внеоборотные активы | 162 | 190 | ||
| Итого активы | 288 | 357 | ||
| Кредиторская задолженность | 40 | 35 | 5 | Уменьшение |
| Проценты к выплате | 4 | 3 | 1 | Уменьшение |
| Налоги | 12 | 22 | 10 | Увеличение |
| Итого текущие обязательства | 56 | 60 | ||
| Облигации к оплате | 64 | 90 | 26 | Увеличение |
| Итого долгосрочные обязательства | 64 | 90 | ||
| Итого обязательства | 120 | 150 | ||
| Обыкновенные акции | 80 | 95 | 15 | Увеличение |
| Нераспределенная прибыль | 88 | 112 | 24 | Увеличение |
| Итого капитал | 168 | 207 | ||
| Итого обязательства и капитал | 288 | 357 |
Форма отчета о движении денежных средств
Данный отчет должен включать статьи денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущая деятельность:
1. Входящие денежные потоки:
- продажа;
- платежи аренды, лицензий, комиссий, гонорары;
- прочее.
2. Исходящие денежные потоки:
- оплата товаров, работ, услуг;
- оплата труда;
- проценты по долговым обязательствам;
- налоги и сборы;
- прочее.
Инвестиционная деятельность:
1. Входящие денежные потоки:
- продажа объектов основных средств и иного имущества;
- дивиденды, проценты по вложениям финансов;
- прочее.
2. Исходящие денежные потоки:
- приобретение объектов основных средств и нематериальных активов;
- вложения финансов;
- прочее.
Финансовая деятельность:
1. Входящие денежные потоки:
- кредиты и займы;
- бюджетные ассигнования и другое целевое финансирование;
- вклады участников;
- прочее.
2. Исходящие денежные потоки:
- погашение кредитов и займов;
- выплата дивидендов;
- прочее.
Входящие и исходящие денежные потоки по всем видам деятельности объясняют причины сальдо на конец года. При проведении анализа каждого раздела и оборота в целом определяется результат ддс, их чистое изменение.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС)
Отчет о движении денежных средств – обязательный элемент пакета регламентированной финотчетности согласно отечественным стандартам (ПБУ 23/2011) и принятым за границей – МСФО 7.
В этом качестве его задачей является предоставление сведений для признания коммерческой единицы способной производить денежные средства. Важно учитывать, что статьи баланса и отчетная форма о движении денежных средств связывает отражение изменений остатков денег в рамках заданного отчетного отрезка времени.
Например, когда собственник бизнеса извлекает денежные средства под определенные нужды, в частности, для выплаты дивидендов, то данные о движении денежных средств отображаются только в отчетной форме о движении денежных средств. Именно, благодаря отчету о движении денежных средств, можно объяснить разницу между чистой прибылью в отчете о прибылях и нераспределенной прибылью в балансе.
Учет, ведущийся по методу начисления и не имеющий отношения к фактическому движению денежных средств, зачастую опирается только на профессиональное суждение в вопросах резерва, оценки и амортизации, что дает возможность для манипуляций в части получения финансового результата.
Довольно часто это приводит к тому, что даже прибыльные компании могут страдать недостатком денег. Решить эту и ряд других серьезных проблем поможет использование отчетной формы о движении денежных средств.
Отражение отдельных хозяйственных операций
Ранее специалисты указывали, что в ОДДС следует исключать внутренние перемещения денег между некоторыми счетами, к примеру, между рублевым и валютным счетом, между кассой и расчетным счетом. А операции по продаже/покупке валюты они рекомендовали показывать только в части образовавшейся разницы, поскольку данные операции связаны с трансформацией одного вида денежных средств в другой. Теперь в пункте 6 ПБУ 23 прямо указали, что денежными потоками не являются: валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции) и иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или их эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму.
Компании, которые составляют консолидированную отчетность при составлении общего ОДДС должны обратить внимание на пункт 20 ПБУ 23. В нем указано, что существенные денежные потоки между головной, дочерними и зависимыми организациями отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и иными лицами. Детально останавливаться на составлении консолидированной отчетности не представляется в рамках данной статьи возможным.
Аргументы для собственника: куда делись деньги
Рассмотрим, что можно сказать собственнику, если он спросит, куда деньги делись.
Проанализируем потоки денежных средств:
- По состоянию на 1 июня денег в наличии меньше чистой прибыли на 92 тыс. руб. Видно, что кредиторская задолженность вместе с займами больше дебиторской на 79 тыс. руб., но эти деньги мы потратили на покупку необходимых основных средств и товара.
- По состоянию на 1 июля остаток денежных средств на 240 тыс. руб. больше чистой прибыли. Но эти деньги не «лишние», это не неучтенная прибыль, которую можно вывести, нет.
Посмотрим динамику за июнь:
- дебиторская задолженность сократилась на 613 тыс. руб.;
- кредиторская задолженность сократилась на 727 тыс. руб.;
- в покупку основных средств и товара было вложено порядка 95 тыс. руб.;
- долги компании по займам и кредитам выросли на 530 тыс. руб.
Сделаем выводы:
- Главная тенденция – кредитование по операционной деятельности и закупаем товар. Причем кредиторская задолженность больше дебиторской;
- Главный вопрос – зачем тут займ? Учитывая, что «лишних» денег 240 тыс. руб., а займ стал больше на 530 тыс. руб., возникает вопрос, правильно ли идет распоряжение деньгами? Не тратится ли займ, полученный, возможно, на конкретное направление развития, для погашения текущих долгов кредиторам?
Что сказать собственнику. Необходимо проанализировать и сравнить условия с нашими покупателями и нашими поставщиками. Возможно, мы работаем во вред себе, соглашаясь на жесткие условия с поставщиками, и предлагая более выгодные условия покупателям. Это может привести к увеличению кассового разрыва и необходимости кредитования операционной деятельности.