Корректирующий отчет по 6-НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректирующий отчет по 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Отчетность по доходам физических лиц представляется налоговым агентом в ИФНС ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения сдаются в бумажном виде при численности персонала менее 10 человек и в электронном виде, если численность составляет 10 человек и более. Получение положительного протокола о принятии отчета не означает, что данные проверены полностью. Иногда возникают ошибки в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, такие неточности выявляются налоговым органом или налогоплательщиком самостоятельно.

Примеры исправлений (корректировок) 6-НДФЛ

Например, после сдачи первичного расчета выявили ошибки в доходах, вычетах, налоге, КПП, ОКТМО, персональных данных, пересчитали НДФЛ за истекший год. В уточненный расчет включите все показатели — и исправленные, и те, что были верны. Как именно исправить ошибку и заполнить уточненный 6-НДФЛ, зависит от вида самой ошибки. Приведем несколько примеров с комментариями.

Ошибка в КПП или ОКТМО

Представьте уточненный расчет, если ошиблись в КПП или ОКТМО.

Расчет с ошибочным КПП или ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же КПП или ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления.

Одновременно с нулевой уточненкой представьте первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО. В нем заполните все показатели расчета. То есть перенесите их из расчета с ошибочным КПП или ОКТМО в новый с правильными кодами.

Ошибка в стандартном вычете

Ошибка в стандартном вычете исказит сумму НДФЛ. Например, при предоставлении лишнего вычета налоговый агент недоудержит налог с сотрудника. Как исправить такую ошибку и заполнить 6-НДФЛ, зависит от того, когда обнаружили ошибку и доудержали налог.

Налог доудержали до подачи расчета за период, в котором допустили ошибку

Если бухгалтер обнаружил ошибку до того, как представил расчет, отразите в разделах 1 и 2 правильные суммы удержанного НДФЛ с учетом перерасчета.

Ошибку исправили в следующих отчетных периодах

Если ошибку обнаружили после сдачи расчета, придется подать уточненный. В уточненном расчете скорректируйте разделы 1 и 2. В разделе 1 и полях 110–115, 130, 140 и 160 укажите правильные суммы с учетом пересчета, как будто ошибки не было.

В поле 160 отражают удержанный налог в периоде, когда организация фактически удерживает налог с выплаты. В нашем случае отдельной выплаты или доплаты не было. Организация лишь исключила лишний вычет и пересчитала налог с зарплаты, которую ранее выплатили. Поэтому отдельно доудержание налога в 6-НДФЛ не показывают, а корректируют периоды, в которых допустили ошибки.

Ошибка в доходах

НДФЛ может быть удержан в излишней сумме, например, из-за ошибки в начисленных доходах. Уменьшение дохода и исчисленного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отдельно отражать не нужно. Покажите сразу правильные суммы либо в первичном отчете, либо в уточненном — зависит от того, когда обнаружили ошибку.

Ошибку обнаружили до подачи расчета

Если ошибку обнаружили до подачи расчета, уточнять ничего не придется. В расчете 6-НДФЛ за отчетный период укажите:

• в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
• полях 030–032 — возвращенный налог;
• полях 110, 112 и 115 — «правильную» сумму начисленного дохода с учетом пересчета;
• полях 140, 142 — «правильную» сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
• поле 160 — удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
• поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, если излишне удержанный налог не вернули;
• поле 190 — сумму НДФЛ, которую вернули с начала года.

Ошибку обнаружили после подачи расчета

Если ошибку обнаружили после того, как отчитались за квартал, скорректируйте расчеты за все периоды начиная с того, к которому относится ошибка. Например, ошибку допустили в январе, а нашли ее после того, как сдали 6-НДФЛ за девять месяцев. Тогда подайте уточненные расчеты за I квартал, полугодие и девять месяцев.

В уточненных расчетах покажите:

• в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
• полях 110, 112 и 115 — «правильную» сумму начисленного дохода с учетом пересчета;
• полях 140, 142 — «правильную» сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
• поле 160 — удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
• поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода.

Возвращенный налог включите в поля 030–032 раздела 1 и поле 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Поле 180 раздела 2 скорректируйте на сумму возвращенного налога.

Когда оформлять корректировку

Многие налоговые агенты, особенно начинающие, задаются вопросом – можно ли сдать корректировку по 2-НДФЛ. На самом деле можно, а точнее – очень даже нужно. Так, из порядка оформления справки 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485, далее также – Порядок) следует такой ответ на вопрос, можно ли подать корректировку 2-НДФЛ: это не право, а скорее даже обязанность каждого налогового агента по НДФЛ.

Если взять корректировку 2-НДФЛ за 2021 год, то она необходима, если работодатель в 2021 году после сдачи соответствующей справки в ИФНС сделал перерасчет налога за 2021 год и понял, что нужно уточнить налоговые обязательства того или иного физлица – получателя от него дохода. Например, по причине:

• банальной опечатки;
• упущения бухгалтера предприятия;
• счётной ошибки и др.

В любом случае, необходимо знать, как сделать корректировку 2-НДФЛ, поскольку новая справка исправляет недостоверные данные из предыдущей справки.

Исходя из писем Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424, ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 недостоверные сведения (легального определения в законе нет) – это любые (!) ошибки в справках 2-НДФЛ. Например:

• неверная сумма;
• неправильный ИНН;
• ошибка в коде дохода и/или вычета;
• неуказание суммы НДФЛ, которую не получилось удержать;
• ошибки в персональных данных плательщиков (например, корректировка в 2-НДФЛ паспортных данных) и др.

В этих случаях делают корректировку 2-НДФЛ 2021 года. Это будет так называемая корректирующая (уточняющая) справка о доходах.

Порядок подачи уточненок по 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ

Описанный алгоритм действий при внесении уточняющей информации одинаков как для предоставления исправлений на бумаге, так и с помощью любых программных продуктов. Это 1С, онлайн-сервисы, бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Современная корректировка 2-НДФЛ 2020 года представляется любым способом, на выбор налогоплательщика.

Специализированные сервисы предлагают подробные инструкции, как исправить ошибку в 2-НДФЛ за 2019, советы по заполнению отчетных и корректировочных форм. Внимательно изучите рекомендации по использованию сервисов.

Допустимо направить корректировки справок через личный кабинет налогоплательщика. Для этого требуется регистрация компании на официальном портале ФНС. Сдача отчетов требует наличия электронной подписи.

Отмена 2-НДФЛ с 2021 года

НДФЛ: изменения с 2021 года

Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2019 году

Изменения в 3-НДФЛ в 2021 году

Изменения-2016 по НДФЛ

О доходах физлиц по форме 2-НДФЛ работодатели отчитываются в ИФНС ежегодно. Также справка 2-НДФЛ заполняется при увольнении сотрудника или по запросу самого работника. В связи с поправками, внесенными в законодательство, отменяется сдача отчетности по форме 2-НДФЛ в 2021 году. Какие изменения в работе со справками вступают в силу со следующего года – расскажем в нашем материале.

Итак, справки по форме 2-НДФЛ сданы. А поскольку они не являются ни декларациями, ни расчетами, то камеральной проверке эти справки подвергаться не будут. Согласно п.1 ст.88 НК РФ камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у ИФНС. Справка 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 12.05.2009 № А66-4514/2008 подтверждает данный вывод, дополняя, что справка по форме 2-НДФЛ содержит лишь информацию о выплаченных физическим лицам доходах и суммах начисленного и удержанного налога.

Однако тот факт, что справки 2-НДФЛ не подвергаются камеральной проверке, не гарантирует отсутствие последствий в результате подачи справок с ошибочными сведениями. Ведь в п.1 ст.126.1 НК РФ говорится, что за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, положен штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий ошибку. При этом из НК РФ не следует, что этот штраф будет наложен только по результатам камеральной проверки. Таким образом, справки 2-НДФЛ все равно попадут под пристальное внимание налоговиков. И при обнаружении ими ошибок фирме грозят санкции.

Кстати, обратите внимание, что штраф за представление справки с «дефектом» гораздо жестче, чем за ее непредставление.

Если бухгалтер сам обнаружит в ранее представленных справках ошибку и поторопится исправить ее до того, как ее найдут налоговики, то штрафовать компанию не будут. Это четко следует из п.2 ст.126.1 НК РФ.

Но что значит «до того, как ее найдут налоговики»? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/13012. Там сказано, что штрафа избежать не получится, если до подачи уточненной справки ИФНС уже затребовала пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных документах, либо фирма получила иной документ, свидетельствующий об обнаружении инспекцией недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах.

Таким образом, если компания уже получила требование о представлении пояснений по поводу сведений в справке 2-НДФЛ, то если эти сведения действительно содержат ошибку, их исправление путем подачи корректирующей справки от штрафа уже не спасет.

Из буквальной трактовки п.1 ст.126.1 НК РФ следует, что штраф грозит за представление документа, содержащего недостоверные сведения. Однако ни в НК РФ, ни в других нормативных актах не разъясняется, что считать «недостоверными сведениями». Но есть официальные письма ведомств, в которых чиновники поясняют, за что именно налоговому агенту грозят санкции.

Например, в письме ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 говорится, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п.1 ст.126.1 НК РФ, будет является недостоверность информации, допущенной в результате:

• арифметической ошибки;
• искажения суммовых показателей;
• иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Кроме того, как отмечено в письме, штраф может быть и за ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков-физических лиц (ИНН, ФИО, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых инспекций (в части администрирования налога). Однако если информация о ФИО и ИНН физических лиц достоверная, то ошибки, например, в серии и номере паспорта или в адресе места жительства не должны быть поводом для наложения штрафа. Такой вывод следует из решения от 22.12.2016 № СА-4-9/24731, опубликованного на сайте ФНС в разделе «Решения по жалобам».

Получается, что иногда оштрафовать могут даже за те ошибки, которые не привели к неблагоприятным последствиям для казны или нарушению прав работников. Но в этой ситуации налоговики могут снизить штраф, признав указанные факты смягчающими обстоятельствами (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Помимо этого должностное лицо организации (например, директор) может быть привлечено к административной ответственности (ч.1 ст.15.6 КоАП РФ). Штраф составит от 300 до 500 руб. (сумма фиксирована и не зависит от количества представленных с ошибками справок, как налоговый штраф).

Особенности начисления пеней при подаче УНД по налогам, срок уплаты которых истек до 31.12.2022

Если представление УНД привело к увеличению обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), то пени начисляются в зависимости от того каким было сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на начало 2023 г. (ст. 75 НК РФ, пп. 1, 2 п. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

Сальдо ЕНС на 01.01.2023	Расчет пени за период до 01.01.2023	Расчет пени за период начиная с 01.01.2023
отрицательное	пени рассчитываются на не уплаченную на дату представления УНД сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока его уплаты и по дату (включительно) погашения недоимки по правилам п. 3 – 5 ст. 75 НК РФ
положительное или нулевое	пени рассчитываются начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, сбора, страхового взноса и до 01.01.2023 на сумму к доплате, уменьшенную на величину положительного сальдо ЕНС на дату представления УНД и на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль в региональный бюджет . Вычитаемые суммы, естественно, учитываются однократно, а не при каждом представлении УНД	пеня начисляется на всю сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 и по день (включительно) погашения недоимки по правилам п. 3 – 5 ст. 75 НК РФ. Если представлена УНД по налогу на прибыль, срок уплаты которого истек до окончания 2022 г. (т. е., декларация за 2021 и более ранние годы), причем в такой декларации увеличивается региональная часть налога, то пени начиная с 01.01.2023 рассчитываются на сумму налога, подлежащего доплате, за вычетом суммы налога, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ

Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ

«Справка о доходах и суммах налога физического лица» (2-НДФЛ) с 2021 года входит в состав расчёта 6-НДФЛ как приложение № 1 и подаётся не за квартал, а только за год. Если данные, приведённые в приложении, требуют исправления, то корректирующую информацию нужно оформить следующим образом:

• в поле «Номер справки» указать номер первичной справки, поданной ранее;
• в поле «Номер корректировки сведений» при предоставлении корректирующей справки взамен первичной нужно указать соответствующий номер корректировки («01», «02» и т.д.); если справка является аннулирующей, то в поле проставляется значение «99».

Когда корректировку 6-НДФЛ можно не сдавать

ИФНС разрешает не подавать корректировку 6-НДФЛ в таких ситуациях:

• налоговый статус физлица поменялся — он был нерезидентом, а стал резидентом или наоборот в 4 квартале. Пересчет налога в таком случае нужно указать в отчете за год. Сдавать корректировку не нужно за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• сотрудник поздно подал документацию на вычет. К примеру, он потерял право использовать стандартный вычет или приобрел право использовать имущественный вычет с начала года, а документацию подал лишь в середине года. В таком случае пересчет налога нужно указать в отчете за тот период, в котором сотрудник подал подтверждающую документацию. Подавать корректировку за предшествующие отчетные периоды не требуется (Письмо ФНС от 12.04.2017 г. № БС-4-11/6925, Письмо УФНС по г. Москва от 03.07.2017 г. № 13-11/099595);
• налог с декабрьской зарплаты указали в расчете за 1 квартал следующего года. К примеру, если удержанный НДФЛ с декабрьской зарплаты за 2021 год, которая выдана 30 декабря 2021 года, указан в разд. 1 отчета за 1 квартал 2022 года, поскольку срок уплаты приходится на январь 2022 года. Так как в данном случае не возникает завышения или занижения размера налога к уплате, сдавать корректировочный расчет не нужно ни за 1 квартал 2022 года, ни за 2021 год (Письмо ФНС от 12.04.2021 г. № БС-4-11/4935@).

Как заполнить корректировку в прил. 1 к 6-НДФЛ

С 2021 года формируется не справка 2-НДФЛ, а справка о доходах и суммах НДФЛ (прил. 1 к отчету 6-НДФЛ). Для корректировки информации в ней в ранее поданном отчете за год в корректирующий расчет включается корректирующая или аннулирующая справка.

В заголовке уточненной справки фиксируется (п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения, регламентированного Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@):

• в гр. «Номер справки» — номер ранее поданной первоначальной справки;
• в гр. «Номер корректировки сведений» — соответствующий номер корректировки (если корректирующая справка) или код «99» (если аннулирующая справка).

Сколько раз может предоставляться уточненная форма 6-НДФЛ

Как привило, предполагается только разовая подача уточненки 6-НДФЛ. Однако, если и в ней обнаружены ошибки представить можно вторую уточненную форму 6-НДФЛ. При этом важно указать номер корректировки на титульном листе, он должен быть на единицу больше предыдущего. Помимо этого, существует вариант предоставления уточненки, при которых одновременно сдается несколько корректировок по 6-НДФЛ, например:

1. Если обнаружены ошибки в формах за несколько периодов. Даже если налоговая не предъявляет претензий после проведенной камеральной проверке по ранее предоставленным формам, но компания обнаруживает ошибки, сдать корректировку необходимо. Сделать это можно вместе с формой, предоставляемой по более позднему отчетному периоду. Кроме того, если ошибки обнаружены в предыдущих кварталах, уточненка представляется по всем налоговым периодам, так как данные в форме 6-НДФЛ указываются нарастающим итогом.
2. Если ошибка допущена при указании ОКТМО, либо КПП. В этом случае в налоговую нужно будет предоставить 2 экземпляра расчета:

• уточненки, в которой указан код корректировки 001 и содержаться нулевые показатели, но неверный ОКТМО или КПП, ранее указанный в первичном документе;
• первичную форму 6-НДФЛ, в которой код корректировки указывается 000 и содержащую верный ОКТМО и КПП, а также правильные сведения.

В каких случаях нужна корректировка

Отчетность по доходам физических лиц представляется налоговым агентом в ИФНС ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения сдаются в бумажном виде при численности персонала менее 10 человек и в электронном виде, если численность составляет 10 человек и более. Получение положительного протокола о принятии отчета не означает, что данные проверены полностью. Иногда возникают ошибки в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, такие неточности выявляются налоговым органом или налогоплательщиком самостоятельно.
В подобных случаях возникает необходимость подачи уточненного расчета. Нередко бухгалтер задается вопросом, как подать корректировку 2-НДФЛ по 1 сотруднику, если по остальным физическим лицам все данные в отчете указаны правильно.

Уточненный расчет сдается при выявлении ошибок в части:

• сумм и кодов выплат;
• сумм, кодов и правомерности применения налоговых вычетов;
• персональных данных физического лица (в частности, Ф. И. О. и ИНН);
• сумм исчисленного и удержанного налога.

Требования к заполнению корректировки 2 НДФЛ

Чтобы налоговая приняла корректировку, выполняют несколько требований:

• Признак в справке 2 в случае уточнения начинается с 01, затем, 02, 03 и так далее в хронологическом порядке до номера 98;
• номер корректирующей декларации должен совпадать с номером первичного отчета, уже принятого инспекцией;
• если во время формирования первоначальных отчетов не составлена декларация на одного или нескольких человек, нужно отправить сведения под следующим по порядку номером, например, если заполнено 20 бланков, то не поданный отчет выполняют под 21 номером;
• когда необходимо уточнить общие сведения в декларации, например, ИНН, составляют новый отчет с откорректированными данными.

Если ИМНС не примет корректировку справки НДФЛ 2 и в отказе будет уведомлено, что отчет с такими данными уже загружен на портал, следует связаться с инспектором с просьбой принять новую уточненную декларацию 2. Для этого просят удалить бланк с ошибкой, чтобы система пропустила новый отчет под тем же номером.

По закону штраф за корректировку 2-НДФЛ составляет 500 рублей за каждую справку (ст. 126.1 НК РФ). Он не грозит в том случае, если вы успеете до ИФНС найти ошибку и сдать корректный вариант справки. Но если сделать это досрочно – до 02.04.2018 – от штрафа это не спасёт! (см. письмо Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424).

Раздел 2 справки о доходах с данными о физлице: как в «Налогоплательщике» сделать корректировку 2-НДФЛ, если персональные сведения вместе со сменой паспорта обновились уже позже сдачи справок в ИФНС? Всё просто: это не считается ошибкой. Корректировку отправлять тоже не обязательно.

И наоборот: если на момент заполнения корректирующей справки 2-НДФЛ за прошлые налоговые периоды сменились персональные данные человека, Раздел 2 нужно заполнять с учетом этих изменений (письмо ФНС от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667).

Изменения в документе 2-НДФЛ

Чтобы понять, как, как выглядит справка 2-НДФЛ на сегодняшнее время, следует указать на новые окна и параграфы, которые появились в документе и которые являются обязательными для заполнения:

1. Графа 2 («Данные о сотруднике») дополнилась пунктом «ИНН в стране гражданства». Этот раздел заполняют служащие, которые не имеют гражданства РФ и имеют статус: «Иностранный гражданин».
2. Раздел, определяющий статус налогоплательщика получил новые параграфы:

• Графа, которую заполняют лица, которые являются соотечественниками, но относятся к категории «добровольный переселенец с зарубежных стран».
• Графа для лиц, имеющих официальный статус «беженец». К данной категории иностранных граждан, так же относятся лица, которым предоставлено временное убежище.
• Граждане других государств, которым предоставлен специальный патент для работы на предприятии (в организации).

Штрафуют без «камералки»

Итак, справки по форме 2-НДФЛ сданы. А поскольку они не являются ни декларациями, ни расчетами, то камеральной проверке эти справки подвергаться не будут. Согласно п.1 ст.88 НК РФ камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у ИФНС. Справка 2-НДФЛ не является ни декларацией, ни расчетом. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 12.05.2009 № А66-4514/2008 подтверждает данный вывод, дополняя, что справка по форме 2-НДФЛ содержит лишь информацию о выплаченных физическим лицам доходах и суммах начисленного и удержанного налога.

Однако тот факт, что справки 2-НДФЛ не подвергаются камеральной проверке, не гарантирует отсутствие последствий в результате подачи справок с ошибочными сведениями. Ведь в п.1 ст.126.1 НК РФ говорится, что за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, положен штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий ошибку. При этом из НК РФ не следует, что этот штраф будет наложен только по результатам камеральной проверки. Таким образом, справки 2-НДФЛ все равно попадут под пристальное внимание налоговиков. И при обнаружении ими ошибок фирме грозят санкции.

Кстати, обратите внимание, что штраф за представление справки с «дефектом» гораздо жестче, чем за ее непредставление.

Санкций можно избежать, если опередить налоговиков

Если бухгалтер сам обнаружит в ранее представленных справках ошибку и поторопится исправить ее до того, как ее найдут налоговики, то штрафовать компанию не будут. Это четко следует из п.2 ст.126.1 НК РФ.

Но что значит «до того, как ее найдут налоговики»? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/13012. Там сказано, что штрафа избежать не получится, если до подачи уточненной справки ИФНС уже затребовала пояснения по факту обнаружения ошибок в представленных документах, либо фирма получила иной документ, свидетельствующий об обнаружении инспекцией недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах.

Таким образом, если компания уже получила требование о представлении пояснений по поводу сведений в справке 2-НДФЛ, то если эти сведения действительно содержат ошибку, их исправление путем подачи корректирующей справки от штрафа уже не спасет.

Справка 2-НДФЛ с ошибками: исправление по новым правилам

В целях избежания негативных последствий налоговому агенту следует своевременно исправлять ошибки в справках 2-НДФЛ. С 1 января 2021 года вступила в силу статья 126.1 Налогового кодекса (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ) об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ. Ранее законодательство предусматривало лишь ответственность за непредставление в установленный срок документов или иных сведений (ст. 126 НК РФ).

Ответственность в виде штрафа за недостоверные сведения будет применяться и к сведениям, представленным за 2015 год. Поэтому налоговые органы будут уделять особое внимание полноте и достоверности представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год (письмо ФНС России от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@).

В каких случаях нужна корректировка

Отчетность по доходам физических лиц представляется налоговым агентом в ИФНС ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения сдаются в бумажном виде при численности персонала менее 10 человек и в электронном виде, если численность составляет 10 человек и более. Получение положительного протокола о принятии отчета не означает, что данные проверены полностью. Иногда возникают ошибки в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, такие неточности выявляются налоговым органом или налогоплательщиком самостоятельно.
В подобных случаях возникает необходимость подачи уточненного расчета. Нередко бухгалтер задается вопросом, как подать корректировку 2-НДФЛ по 1 сотруднику, если по остальным физическим лицам все данные в отчете указаны правильно.

Уточненный расчет сдается при выявлении ошибок в части:

• сумм и кодов выплат;
• сумм, кодов и правомерности применения налоговых вычетов;
• персональных данных физического лица (в частности, Ф. И. О. и ИНН);
• сумм исчисленного и удержанного налога.

Похожие записи:

• Возмещение ущерба в порядке регресса
• Журнал учета инструктажей по пожарной безопасности
• Материнский капитал на первого ребенка в 2023 году