Зачем нужен универсальный передаточный документ? Как его заполнить и применять?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачем нужен универсальный передаточный документ? Как его заполнить и применять?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

УПД-форма разработана ФНС Российской Федерации на базе счета-фактуры в конце 2011 года. При создании новой формы были учтены обязательные к использованию товарно-транспортная накладная, ТОРГ-12 и другие бумаги, выступающие подтверждением передачи товарно-материальных ценностей.

Счет-фактура или универсальный передаточный документ

С появлением УПД у российских компаний, возник вопрос, что удобнее: счет-фактура или этот документ?

Сразу оговоримся, что в отличие от счета-фактуры УПД – это не обязательная, а рекомендованная форма. При этом она позволяет компаниям:

1. Использовать в бухгалтерском учете;

2. Принимать к вычету НДС, так включает в себя полностью все реквизиты счета-фактуры, являясь, в какой-то степени, его копией;

3. Использовать в качестве доказательства о понесенных затратах при определении налоговой базы.

Обратите внимание! Универсальный передаточный документ нельзя использовать только как счет-фактуру. Такой вывод ФНС сделала в письме № АС-4-15/16298@. УПД можно использовать в двух рекомендованных службой вариантах:

• он заменяет счет-фактуру и первичку (в поле «Статус» значение 1);

• он заменяет только передаточный документ (в поле «Статус» значение 2).

Что такое статус УПД

В универсальном передаточном документе есть реквизит Статус. Его значение может быть «1» или «2». Если в поле Статус указать «1», то документ применяется одновременно в качестве счета-фактуры и первички.

• Обратите внимание: в приложении № 4 к письму № ММВ-20-3/96@ сказано, что статус документа носит лишь информационный характер. А фактически он определяется наличием (или отсутствием) в нем всех показателей, обязательных для первичных учетных документов и (или) счетов-фактур. Поэтому, если продавец заполнил правильно все обязательные реквизиты УПД, но ошибся в поле «Статус» (вместо 1 поставил 2), это не означает, что покупатель не сможет воспользоваться вычетом «входного» налога на добавленную стоимость.

Если УПД используется только в качестве первичного документа (статус 2), то в нем не заполняются следующие показатели, которые обязательны исключительно для счета-фактуры:

• «К платежно-расчетному документу» (строка 7);

• «В том числе сумма акциза» (графа 6);

• «Налоговая ставка» (графа 7);

• «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10);

• «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а);

• «Номер таможенной декларации» (графа 11).

В каких случаях можно использовать УПД

УПД можно применять наряду с традиционными первичными документами и счетами-фактурами. Отметим, что счета-фактуры по-прежнему будут использоваться — отменять их Минфин России не планирует (письма от 17.10.2013 № 03-07-14/43330, от 29.12.2012 № 03-07-03/230).

За основу при создании универсального первичного документа был взят счет-фактура. Форма счета-фактуры была дополнена обязательными реквизитами, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это не противоречит нормам 21 главы НК РФ (письма ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061@).

Применяться универсальный передаточный документ может для оформления следующих операций:

• отгрузка товаров (без транспортировки и с транспортировкой);
• передача результатов выполненных работ;
• оказание услуг;
• передача имущественных прав;
• отгрузка товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).

Обязательно ли применять УПД

Применение УПД – не обязательная процедура. Сделки можно оформлять любым пакетом документов. Так, допустимо действовать по старинке и выписывать накладные и акты, а можно использовать УПД. Также разрешено с одними контрагентами применять один пакет документов, а с другими – другой.

Как правило, состав закрывающих документов прописан в договоре. Поэтому о том, какие документы составлять по сделке, надо позаботиться заранее и обговорить это с партнерами.

С 2013 года отменена обязанность пользоваться унифицированными формами документов. На данный момент можно разрабатывать собственные бланки, образцы которых утверждают учетной политикой предприятия. Единственное условие – наличие обязательных реквизитов. В том числе при заполнении УПД.

Законодательно не установлен точный срок для оформления универсального передаточного документа. Но эти сроки чётко определены для СФ и первичных документов:

• СФ должна быть сформирована в течение 5 суток с момента отгрузки товаров;
• первичный учётный документ выписывается при совершении хозяйственной операции или сразу после его завершения.

Какие документы «укладываются» в УПД.

В универсальный передаточный документ входят 3 блока данных: реквизиты УПД, реквизиты первичного учетного документа, реквизиты счета-фактуры.

Какие документы заменяет УПД:

• накладная на отпуск материалов М-15, ТОРГ-12,
• акт приема-передачи основных средств (ОС-1), выполненных работ, оказанных услуг,
• счет-фактура.

Важно знать, что УПД может заменить множество комбинаций документов, кроме одной – он не может выступать заменой счета-фактуры. Допустимы следующие комбинации документов в УПД: накладная и акт, накладная и счет-фактура, акт и счет-фактура, накладная плюс счет-фактура плюс акт.

УПД имеет два статуса: статус «1» и статус «2». В зависимости от того, какой комплект документов заменяет конкретный УДД, и указывается номер статуса. От статуса зависит является ли документ основанием для расчета налога на добавленную стоимость (НДС).

• «1» — документ заменяет собой как счет-фактуру, так и накладную или акт. УПД с данным статусом используется для расчетов по НДС и признания расходов при налогообложении прибыли,
• «2» — документ заменяет собой только накладную или акт. Для расчетов по НДС документа с таким статусом недостаточно, нужна дополнительно счет-фактура.

Реквизит «Подпись» в УПД

В УПД предусмотрено несколько мест с реквизитом «Подпись»:

1. В бланке счета-фактуры в УПД подписи ставят руководитель или лицо с такими же полномочиями, а также бухгалтер или замещающее его лицо. При статусе «1» — эти подписи обязательны, при статусе «2» — не обязательны.
2. Ст. 10: подпись ставит то лицо, которое оказывает услугу, предоставляет товар и т. д. Прописывается должность и расшифровка ФИО.
3. Ст. 13: подписывают со стороны продавца лица, которые являются составителями УПД.
4. Ст. 15: место для проставления подписи лицами, которые получили товар, услугу и т. д.
5. Ст. 18: подписывают сотрудники со стороны покупателя, которые отвечают за верное оформление операции.

Назначение универсального документа

Приведем хозяйственные операции для документирования, которых можно использовать УПД:

• отгрузка товаров;
• передача активов (кроме недвижимого имущества);
• передача прав;
• оформление выполненных работ или услуг (т.е. УПД здесь заменяет акт выполненных работ).

Использование универсального документа официально разрешено ФНС для следующих целей:

• Документирование хозяйственных операций экономического субъекта для целей бухучета;
• Подтверждение произведенных экономическим субъектом затрат для расчета базы налогообложения и определения размера уплачиваемых в данном периоде налогов;
• Подтверждение права на вычет за текущий период по НДС.

Универсальный документ можно использовать вмести двух документов (статус 1) и только как один первичный документ (статус 2), например, вместо накладной ТОРГ-12 и др.

При использовании в качестве первичного документа, строки «для счет-фактуры» можно не прописывать:

• Реквизиты платежного документа (строка 7);
• Акцизы (графа 6);
• Налоговые ставки (графа 7);
• Наименование и код страны производителя (графа 10, 10а);
• Реквизиты таможенной декларации (графа 11).

Если вы составили УПД статус 1, то оформлять отдельную бумагу как счет-фактуру уже больше не требуется.

После заполнения первичных документов они рано или поздно попадают на проверку к налоговикам, рассмотрим, на что сотрудники чаще всего обращают внимание при проверке таких документов:

• Для УПД, которые оформляются взамен счет-фактуры, проверяются все реквизиты, данные об НДС. Также налоговиков интересуют подписи ответственных лиц. Для ИП обязательно нужно указать полные данные его свидетельства о госрегистрации рядом с подписью. В противном случае, если реквизиты не в порядке, не позволяют однозначно идентифицировать стороны и предмет хоз.операции – документ и сделанные налоговые расчеты забракуют, вычет по НДС не дадут.
• Для УПД при проверке налогообложения с полученной прибыли, тоже проверятются все реквизиты, а также сверят все даты.

Легитимность новой формы

Предложенная налоговиками форма универсального передаточного документа (УПД) носит рекомендательный характер. Соответственно, ее неприменение не является основанием для отказа в принятии фактов хозяйственной жизни в целях бухгалтерского и налогового учетов.

Если же говорить о данном документе как замене накладным и актам, то тут вопросов не возникает. Ведь с 2013 года первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее – Закон № 402-ФЗ). Главное, чтобы каждый такой документ содержал все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. Всем этим требованиям УПД удовлетворяет.

Тем не менее у бухгалтеров данная форма вызывает вполне обоснованное недоверие. Основной момент связан с вычетами по НДС. Дело в том, что порядок применения счетов-фактур регулируется нормами НК РФ и постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137). Между тем УПД введен в действие обычным разъяснением налоговиков. Поэтому противники данной формы считают, что приведенного в Приложении № 5 к письму ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ порядка отражения показателей УПД в книгах покупок и продаж, а также в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур не достаточно.

Справедливости ради отметим, что ни НК РФ, ни Постановление № 1137 не содержат ограничений на введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов. Учитывая, что УПД – это фактически расширение счета-фактуры, то указанная форма, скорее всего, может служить основанием для вычета по НДС.

Однако не внушает доверия блок подписей в УПД – он настолько объемен, что сразу и не разберешься, кто и когда должен там расписаться. Из-за этого данная форма наверняка не уместится на одном листе либо придется делать такой микрошрифт, что ее чтение станет возможным только с применением лупы.

Еще следует предусмотреть реакцию ваших контрагентов. Не всех устроит новая форма, т.к. УПД носит рекомендательный характер, а счет-фактура уже давно вошла в нашу жизнь. Конечно, никто не вправе заставить согласовывать новый бланк с партнерами, тем не менее если они вам важны, то их мнение следует учесть.

Необходимо сказать, что УПД не является обязательным документом. Письмо ФНС носит рекомендательный характер. Предприятие само выбирает, какие документы ему удобнее составлять — привычные или воспользоваться новой формой. В данном случае целесообразно смотреть по ситуации. При внесении информации в УПД следует учитывать ряд особенностей. В частности, при заполнении необходимо выполнять требования ст. 9, п.1 ФЗ 402 и ст. 169 НК. Следует помнить, что реквизиты счет-фактуры и «первички» не идентичны. К примеру, в первой при реализации указывается страна происхождения продукции (исключением являются отечественные товары). При этом для первичной документации такое требование не установлено. Вместе с этим, некоторые реквизиты могут отсутствовать в счете-фактуре, а для «первички» будут обязательными. Особое внимание следует обратить на даты. В документе их несколько и не всегда они совпадают. Все эти нюансы необходимо учесть при оформлении.

Когда используется универсальный передаточный документ

Что такое УПД в бухгалтерии? УПД или универсальный передаточный документ — это форма бухгалтерской отчётности, основное назначение которой состоит в упрощении оформления сделок купли-продажи продукции или оказания услуг. Такой документ вошёл в оборот в 2013 году, а налоговая служба считает его использование приоритетным.

Применение УПД носит рекомендательный характер. То есть, контролирующий орган рекомендует использовать его, но не обязывает. Предприниматель или компания вправе отказаться от использования УПД, если по каким-то причинам считают его неудобным. Допускается делать передаточный акт для одних видов сделок, а для других применять прочие варианты оформления. Например, внедрить УПД для оформления оказанных услуг, а все прочие операции документировать через счета-фактуры и стандартные первичные акты.

Расшифровка УПД — универсальный передаточный документ.

Множество реквизитов в счетах-фактурах и первичных документах повторяются. По этой причине возникла большая необходимость в единой форме. Правильность заполнения УПД (образец утверждали лучшие специалисты «1С») является важной часть работы специалиста. Универсальный передаточный документ помогает в ведении бухучета, списании затрат на налоги, запросе на налоговые вычеты по НДС. УПД с построчным заполнением нужен и в налоговом учете.

Осуществляется вычет налогов, которые предъявили, когда налогоплательщик приобретал товары либо услуги в Российской Федерации или же ввозил их на территорию страны.

У первичных документов есть своя отдельная роль в подсчете налогов на прибыль.

Документально подтвержденные расходы – затраты, зафиксированные в письменном виде с соблюдением требований закона. Налоговым учетом является система, которая содержит базу по налогу на основании первичного документа. Последние подтверждают информацию налогового учета.

Одной из важных особенностей документа является то, что печатная и электронная его форма являются абсолютно разными вещами. Большинство их путает, и поэтому с введением 1 июля 2017 года поправки в закон многие решили, что руководители организаций обязаны заменить и счета-фактуры, и «первичку» УПД. Но это не более, чем заблуждение. Закон потребовал с представленной даты новым образом осуществлять заполнение электронных счетов-фактур, и не более того.

Все предшествующие приказы остаются в силе, и применять их можно дальше. Сохранять ли первичные документы действительными, продолжая их оформление по той же форме, либо пользоваться новым форматов и заменить на УПД – дело каждого предприятия. Они сами решат эту задачу. И здесь возникает вопрос, что же будет лучшим решением.

Все поставщики ведут свою особенную учетную политику, применяя в своем бухучете разные форматы документов. На них ориентированы установленные в предприятии учетные системы. Поэтому поставщики по-своему реализуют интеграционное решение с EDI и ЭДО.

Применение лишь одного УПД, замещающего целый пакет, поддержка единого формата, который теперь введен, весьма удобно фирмам в стратегическом плане. Но чтобы перейти на данный формат, понадобится приложить немало усилий. Предприятие должно будет заняться обучением своей системы, чтобы она справлялась с работой новой форме. Поменяется сама схема уже сложившегося документооборота в компании, изменится учетная политика. Ведь теперь она начнет работу с новым типом документа.

Поэтому выбор будет основываться на целях предприятия. Если на текущем этапе есть задача прикладывать минимум усилий на данный процесс, то лучше придерживаться первички. Однако при этом следует ввести ее в новом формате, чтобы не заниматься поддержкой нескольких. И в таком случае придется переучивать учетную системы, чтобы она работала с новым типом документа. Это также потребует некоторых усилий, пусть это и не так сложно.

Но можно пойти еще более простым путем, а именно, выполнить то, что необходимо, соблюдая требования закона по переводу счетов-фактур в обновленном формате. Но оставшуюся часть документов оставить неизменной. Тогда особых трудозатрат не понадобится, однако появится риск того, что в будущем этим вопросом предприятие займется основательно.

Практика показала, что поставщики вслед за сетям внедряют УПД, ведь документооборот никогда не осуществляется односторонне.

Когда изменению подлежит формат юридически значимого документа, нововведения порой не касаются структуры EDI-сообщений. Однако они затрагивают статусные сообщения, которые выдаются в процессе проведения документооборота. Так, вместо идентификаторов счетов-фактур, ТОРГ-12, корректировочных счетов-фактур появляются идентификаторы УПД.

Хотя большинство сетей уже перешло на применение универсального передаточного документа, есть ряд предприятий, планирующих продолжать работу, лишь обновив формат в соответствии с требованиями законодательства. При этом они продолжают использование счетов-фактур. Легче всего разобраться в данном вопросе, если в EDI применяется INVOIV. В нем содержатся как счета-фактуры, так и УПД. Тогда форма нового документа в каждой сети подлежит настройке провайдера на его серверах. Затем система сама сформирует, беря в расчет информацию INVOIC, требуемый для сети документ.

Но в случае работы без INVOIC единого решения не существует. Понадобится переделка интеграции, переписка выгрузки с устаревшей формы на обновленную.

Похожие записи:

• В одной из комнат батарея холодная: обзор возможных причин
• Новые правила сдачи экзаменов в ГИБДД в 2023 году
• Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность